联系我们

公司名称:立信税务师事务所有限公司湖南分公司
联系电话:0731-85778351
传真号码:0731-85778361
公司地址:长沙市韶山中路495号(雨花亭北)万博汇5栋23楼

 

“营改增”后如何对“营改增”前开具的发票进行红冲?

“营改增”后如何对“营改增”前开具的发票进行红冲?


日期:2013-12-24

公司 2009 年向供应商 A 开具仓储费发票 100 元,2013 9 月份对账中发现该金额开具有误,供应商要求退款,仓储服务 8 1 日后已纳入“营改增”范围。请问如何开具红字发票,冲减该笔仓储费收入?

答:《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔201337 号)附件 2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款规定,试点前发生的业务:试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日(含)后因发生退款减除营业额的,应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。

《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 39 号)规定:

一、关于纳税人发票使用问题

(四)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于 2014 3 31 日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的,应于 2014 3 31 日前向原主管税务机关申请开具营业税发票,不得开具专用发票或货运专票。

根据上述规定,贵公司发生试点前提供仓储服务已缴纳营业税退款的,应向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。贵公司在试点前提供仓储服务开具发票后,发生退款不符合发票作废条件的,应于 2014 3 31 日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票。